Патент для малого бизнеса: с 2026 года ужесточаются лимиты по доходам

24 декабря 2025 г., среда

С 1 января 2026 года в России изменятся условия применения патентной системы налогообложения (ПСН). Спецрежим сохранён для ключевых сфер, включая розничную торговлю и грузоперевозки, но станет доступен лишь для предпринимателей с небольшими оборотами.

Главное нововведение — жёсткий лимит по доходам. Перейти на ПСН в 2026 году смогут только те ИП, чья общая выручка (как наличная, так и безналичная по всем режимам) за 2025 год не превысит 20 миллионов рублей. Для тех, кто уже работает на патенте, в 2025 году остаётся прежний лимит в 60 миллионов рублей. Однако если их доходы в текущем году окажутся в «коридоре» от 20 до 60 миллионов, то с 2026 года они автоматически лишатся права применять ПСН.

Предпринимателям, чьи поступления в 2025 году превысят новый порог в 20 млн рублей, необходимо до 1 января 2026 года выбрать иную систему — упрощённую (УСН) или автоматизированную УСН. Если заявление не будет подано, налогоплательщик автоматически окажется на общем режиме налогообложения (ОРН) со всеми вытекающими последствиями.

Те, кто соответствует новому лимиту и планирует работать на патенте с начала 2026 года, должны уведомить налоговую, подав заявление не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала его действия. Сделать это удобнее всего через личный кабинет налогоплательщика.

Важно, что лимит в 20 млн рублей будет действовать и в 2026 году: его превышение в течение года приведёт к потере права на патент. Для тех, кто не может спрогнозировать доходы, предусмотрена возможность оформлять патент поквартально или помесячно — в этом случае право на ПСН будет утрачено только с начала периода, на который выдан последний патент.

Планка будет снижаться и дальше:

• Для работы на патенте в 2027 году доходы за 2026 год не должны превысить 15 млн рублей.

• Для применения ПСН в 2028 году выручка за 2027 год должна уложиться в 10 млн рублей.

Превышение этих лимитов без своевременного уведомления о переходе на УСН также автоматически переведёт бизнес на ОРН. Это означает необходимость уплаты НДФЛ по прогрессивной шкале (от 13% до 22%) и НДС (в основном 20%, для льготных товаров — 10%) с ежеквартальной отчётностью. Детализированную информацию о выборе режима можно уточнить с помощью специального сервиса ФНС «Выбор подходящего режима налогообложения».